Налоговая декларация (Steuererklärung) в Германии кажется сложной задачей, особенно если вы самозанятый или у вас несколько видов дохода. Но, зная основные принципы, вы легко сможете составить ежегодную налоговую декларацию самостоятельно, вернуть часть уплаченных налогов, и даже возможно, превратить заполнение декларации в увлекательное занятие.
В этой статье и прилагаемых видео мы разберемся, как работает подоходный налог (Einkommensteuer) в Германии, как расчитать налог самостоятельно с помощью Microsoft Excel и как подать налоговую декларацию через сервис Elster. Вы также найдете здесь бесплатный шаблон для расчета налога.
Оглавление
Подготовительные шаги
Прежде чем хвататься за цифры, посмотрите это короткое видео (8 мин), рассматривающее такие вопросы:
- Обязательно ли подавать декларацию
- Выгодно ли подавать декларацию
- Какие виды сторонней помощи существуют – налоговый консультант (Steuerberater), Lohnsteuerhilfeverein, налоговые программы (Steuersoftware)
- Что такое Elster и как туда попасть
Как рассчитывается подоходный налог в Германии
Ниже приведены основные факты из видео. В видео дается больше объяснений и рассматриваются примеры на базе вымышленной семьи Мустерман. В конце статьи вы найдете ссылку на шаблон в Microsoft Excel, содержащий все данные, формулы и вычисления.
Подоходный налог взимается, очевидно, с дохода. Учитываются все виды ваших доходов, например:
- заработная плата
- доходы от предпринимательсой деятельности
- доходы от сдачи недвижимости в аренду
- доходы от капитала.
Однако сначала из каждого вида дохода вычитаются расходы, непосредственно связанные с получением этого дохода. К примеру, из доходов от сдачи недвижимости вычитаются связанные с этим расходы, как то, амортизация, ремонт, плата домоуправлению, и т.д., так что в результате учитывается только прибыли от этой деятельности. В случае с предпринимательством, вычитаются расходы бизнеса, так что для подоходного налога учитывается лишь прибыль от этой деятельности.
Отметим, что налог всегда начисляется за календарный год, соответственно берется весь доход за этот год.
Теперь, из получившегося общего дохода (Gesamteinkommen) отнимаются разрешенные вычеты (Abzüge). О них мы поговорим в следующем разделе. Остается сумма доходов для налогообложения (zu versteuerndes Einkommen).
Именно к этой сумме применяются налоговые формулы (или таблицы) и начисляется подоходный налог.
Поскольку почти все мы платим авансовые платежи в счет подоходного налога (например, налог на зарплату – Lohnsteuer), теперь сравнивается налог начисленный за год и налог уплаченный. Если начислено больше чем уплачего, то придется доплатить. Если же наоборот – налоговая инспекция (Finanzamt) вернет вам излишне удержанное. Это так называемый Lohnsteuerjahresausgleich.
Вот это и есть главный мотиватор для составления декларации, причем ни абы как, а с пониманием по существу. Часы, вложенные вами в декларацию, могут принести наилучший возврат инвестиций.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты (Abzugsbeträge und Freibeträge) – это главный инструмент уменьшения налогооблагаемой базы, а значит и налога. Их очень много, и мы поговорим о них в последующих статьях. Но главные вот:
Налогонеоблагаемый минимум (Grundfreibetrag) – 12.096€ в 2025
- Профессиональные расходы (Werbungskosten), например:
- дорога на работу
- спецодежда
- рабочее оборудование
- затраты на домашний офис
- профессиональное обучение и литература
Вы можете автоматически вычесть стандартные 1230 евро без дополнительных объяснений. Если расходы выше, стоит указать их отдельно, при наличии подтверждающих документов.
- Страховые взносы:
- пенсионная страховка (Rentenversicherung)
- медицинская страховка (Krankenversicherung)
- страховка по уходу (Pflegeversicherung)
- Расходы на детей (Kinderbetreuung):
- оплата садика, продлёнки, няни
- Kinderfreibetrag – налоговый вычет на детей, если это выгоднее, чем получение Kindergeld
- Одинокие родители получают дополнительный вычет (до 4.260 евро в 2025 году)
- Помощь родственникам:
- финансовая помощь родственникам при определённых условиях
- Чрезвычайные расходы (außergewöhnliche Belastungen):
- незапланированные расходы на лечение, которые не покрыла страховка
- расходы на похороны, стихийные бедствия и т.п.
- Расходы на услуги мастеров и домашние работы:
- 20% от оплаты труда (не материалов!) мастеров можно вычесть напрямую из уже начисленного налога
Размер налога
Закон о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz) содержит в себе математическую формулу (!) для начисления налога в зависимости от определенной выше суммы, подлежащей налогообложению. Мы эту формулу реализовали в прилагаемом шаблоне в Excel. Достаточно подставить в ячейку размер дохода, как налог вычисляется автоматически.
В Германии действует прогрессивная шкала налогообложения: чем больше доход, тем больше налог, и тем больше процент налога. Однако, эта шкала неравномерна. До 12.096€ налог не взимается вовсе. С каждого следующего евро берется определенный процент налога, который возрастает от 14% до 45%. Этот процент называется Grenzsteuersatz – процент налога, применямый к последнему евро дохода. Нарастание это процента происходит неравномерно на разных участках. Следующая таблица (по состоянию на 2025) дает общую идею:
| Полученный доход (2025) |
Процент налогооблажения (2025)
|
| до 12.084 евро | 0% |
| до 17.443 евро | 14 – 24% |
| до 68.480 евро | 24 – 42% |
| до 277.825 евро | 42% (Spitzensteuersatz) |
| от 277.826 евро | 45% (Reichensteuer) |
Пример: минимальная оплата труда в 12,85€/час дает при полной занятости 2.141€/в месяц или 25.691€ в год. Налог с этой суммы составляет 3.112€ (конечно, без учета вычетов). При месячной зарплате в 4.000€ налог будет 9.988€, а при зарплате в 6.000€ – 19.328€.
Налогообложение семей
Супруги могут подавать налоговую декларацию раздельно (каждый за себя) или совместно. В последнем случае, все доходы обоих складываются и налог начисляется общий, на семью. Супруги, подающие совместную декларацию, получают дополнительную льготу, называемую супружеский сплиттинг (Ehegattensplitting).
В этом случае налог вычисляется по описанным выше правилам, но с половины семейного дохода, а затем удаваивается. Если бы налог был линейной функцией, но от такой манипуляции ничего бы не изменилось. Но поскольку налог прогрессивный, то деление на 2 в большинстве случаев приводит к применению более низких процентов. Наибольший эффект от супружеского сплиттинга виден тогда, когда доходы супругов сильно разнятся.
Пример: налог с дохода в 48.000 евро по обычному тарифу в 2025 составляет 9.988€, а по супружескому сплиттингу – 5.324€.
Реалистичный пример - семья Мустерман
В видео вы познакомитесь с семьей Мустерман, в которой есть один работающий с зарплатой 4.000€ в месяц и двое детей. Мы сделали ряд предположений об их жизненной ситуации и возможных вычетах, и насчитали возврат налога в размерах 3.000-4.000€. Скачайте шаблон в конце статьи чтобы увидеть все цифры в деталях.
Налоговая декларация
После того, как вы собрали все данные о своих доходах и вычетах и заполнили таблицу в Excel, можно подавать налоговую декларацию в налоговое ведомство (Finanzamt).
Для этого пользуйтеся сервисом Elster (ELektronische SteuERklärung) – https://www.elster.de/eportal/start.
Если у вас есть специальная налоговая программа, она, скорее всего, умеет напрямую отсылать данные в налоговую. Если вы пользуетесь услугами налогового консультанта, он или она могут оптравить декларацию от вашего имени.
Elster проводит первичную проверку введенных данных на полноту и правильность. Внимательно читайте сообщения об ошибках и исправляйте их.
Перед отправкой декларации вы можете получить от Elster предварительный расчет налога. Он автоматический и поэтому предварительный, но даст вам хорошую обратную связь. Вы можете сверить ваши предварительные вычисления в Excel с тем, что показывает Elster и разобраться в расхождениях. Сохраните предварительный расчет для последующего анализа.
После отправки декларации, через несколько недель (записит от загрузки налоговых органов), вы получите решение налоговой (Steuerbescheid) в электронном виде.
Возврат налога
Если вам положен возврат налога, вы получите банковский перевод на указанный вами счет (обычно это происходит почти одновременно с получением решения).
Обязательно сравните полученные цифры с вами расчетом. Если вы несогласны с чем-то, вы можете опротестовать решение в установленном порядке (детали указаны в самом решении).
Храните решение налоговой надежным способом (мы бы посоветовали и в электронном и в бумажном виде). Оно может неожиданно понадобиться и много лет спустя.
Сроки подачи декларации
Если вы попадаете в категорию лиц, обязанных подавать налоговую декларацию, то вы должны это сделать до 31 июля следующего года. При использование посторонней помощи (налоговый консультант, Lohnsteuerhilfeverein) срок больше на несколько месяцев.
Если вы не обязаны подавать декларацию, а делаете это добровольно, то у вас на это есть целых 4 года.
Есть много причин, когда человек обязан подавать декларацию, но наиболее распространенная – использование 3-го (льготного) налогового класса.
В большинстве случаев имеет смысл подавать декларацию, даже если не обязан. И я бы рекомендовал в любом случае не затягивать этот процесс, чтоб не создавать себе лишние проблемы и чтоб быстрее получить возврат (иначе вы даете государству беспроцентный кредит).
Авансовые платежи - Lohnsteuer
Хотя налоговая декларация и подается задним числом за уже прошедший год, государство не ждет с удержанием налога до получения декларации. Вместо этого, государство удерживать авансовые платежи в счет подоходного налога, известные как налог на зарплату (Lohnsteuer), который удерживает работодатель и переводит в налоговые органы.
Название путает, поскольку эти платежи не являются независимым налогом, а именно авансовым платежом в счет подоходного налога. Если вы подаете налоговую декларацию, налог пересчитывается и сравнивается с ранее удержанными авансовыми платежами. Лишний налог возвращается, недосдачу нужно доплатить.
Если вы не обязаны подавать декларацию и не делаете этого, то удержанный налог на зарплату и становится вашим подоходным налогом.
Налог на зарплату расчитывается по правилам, напоминающим расчет подоходного налога, с той разницей, что точный размер дохода, как и полный объем вычетов неизвестны, и поэтому для начисленния суммы приходится делать разные оценкой.
Налоговые классы
Чтобы заранее учесть влияние таких факторов как супружеский сплиттинг, льготы на детей и для родителей-одиночек, существует понятие налогового класса:
- 1 или 2 для одиноких
- 3, 4 или 5 для семейных
- 6 для работающих по совместительству.
Налоговые классы 1 и 4 являются базовыми. 2-й учитывет льготы для родителей-одиночек. 3-й и 5-й – супружеский сплиттинг. Если один из супругов зарабатывает существенно больше, чем другой, ему имеет смысл взять 3-й класс, другой супруг тогда обязан взять 5-й.
Налоговый класс существенно влияет на размер налога на зарплату. Однако, он никак не влияет на окончательный размер подоходного налога, начисляемого при подаче декларации. Имеет смысл взять себе более подходящий налоговый класс, чтоб избежать больших выплата по концу года или же наоборот, не дать государству долго пользоваться вашими деньгами бесплатно.
В некоторых случаях налог на зарплату еще более важен, потому что он влияет на размер зарплаты нетто. Зарплата нетто влияет, например, на размер пособий, таких как пособие по безработице (ALG1), родительское пособие (Elterngeld) или сокращенная работа (Kurzarbeitergeld). Если вы знаете, что вам предстоит получать одно из них, проверьте свой налоговый класс заранее. Размер начисленных пособий не пересматривается после обработки налоговой декларации.
Что изменилось в налоговых правилах в 2025 году и границы для декларации за 2024 год
Каждый год происходят небольшие (а иногда и большие) изменения в налогообложении.
В этом видео мы собрали для вас основные изменения за 2024 налоговый год (декларация до 31 июля 2025), а если данные известны – и за 2025.
Основные изменения касаются:
- скоров подачи декларации
- налоговых границ
- минимальной почасовой ставки оплаты труда
- взносов на медицинское и пенсионное страхование
- размеров вычетов на детей
- размеров вычетов по расходам на переезд
- максимальных размеров помощи родственникам
Ресурсы
- Шаблон – https://go.grine.net/steuer-template – бесплатный шаблон в Microsoft Excel для расчета налога (скачать, достать из архива, открыть в Excel, разрешить макросы). Если проблемы со скачиванием, напишите мне свой email, я пришлю файл.
- Elster – https://www.elster.de/eportal/start – официальный инструмент налоговой инспекции
- Калькулятор зарплаты (отчислений) – https://nettolohn.de
- Налоговый словарик
