Złożenie zeznania podatkowego (Steuererklärung) w Niemczech może okazać się nie lada wyzwaniem, zwłaszcza jeśli prowadzisz działalność na własny rachunek lub masz wiele źródeł dochodu. Jeśli jednak znasz podstawowe zasady, możesz z łatwością samodzielnie przygotować roczne zeznanie podatkowe, odzyskać część zapłaconych podatków, a nawet sprawić, że składanie zeznań stanie się przyjemną czynnością.
W tym artykule oraz towarzyszących mu filmach dowiesz się, jak działa podatek dochodowy (Einkommensteuer) w Niemczech, jak samodzielnie obliczyć podatek za pomocą programu Microsoft Excel oraz jak złożyć zeznanie podatkowe za pośrednictwem urzędu skarbowego Elster. Tutaj znajdziesz również bezpłatny szablon do obliczenia podatku.
Spis treści
Kroki przygotowawcze
Zanim przejdziesz do liczb, obejrzyj ten krótki film (8 min), który odpowiada na następujące pytania:
- Czy składanie deklaracji jest obowiązkowe?
- Czy opłaca się składać deklarację?
- Jakie rodzaje pomocy zewnętrznej istnieją – doradca podatkowy (Steuerberater), Lohnsteuerhilfeverein, oprogramowanie podatkowe (Steuersoftware)
- Czym jest Elster i jak tam dotrzeć
Jak obliczany jest podatek dochodowy w Niemczech?
Poniżej przedstawiamy najważniejsze fakty z filmu. Film zawiera więcej wyjaśnień i przykładów opartych na fikcyjnej rodzinie Mustermanów. Na końcu artykułu znajdziesz odnośnik do szablonu w programie Microsoft Excel zawierającego wszystkie dane, wzory i obliczenia.
Podatek dochodowy jest oczywiście pobierany od dochodu. Pod uwagę brane są wszystkie rodzaje dochodów, na przykład:
- wynagrodzenie
- dochód z działalności gospodarczej
- dochód z wynajmu nieruchomości
- dochód z kapitału.
Najpierw jednak od każdego rodzaju dochodu odejmuje się wydatki bezpośrednio związane z uzyskaniem tego dochodu. Przykładowo, dochód z wynajmu nieruchomości odejmuje się od kosztów związanych z wynajmem, takich jak amortyzacja, naprawy, opłaty za zarządzanie nieruchomością itp., tak aby pod uwagę brany był tylko zysk z tej działalności. W przypadku działalności gospodarczej odlicza się koszty prowadzenia działalności gospodarczej, tak więc dla celów podatku dochodowego uwzględnia się tylko zysk z tej działalności.
Należy pamiętać, że podatek zawsze obliczany jest za dany rok kalendarzowy, a zatem uwzględniane są wszystkie dochody za ten rok.
Następnie od uzyskanego całkowitego dochodu (Gesamteinkommen) odejmowane są dozwolone odliczenia (Abzüge). Porozmawiamy o nich w następnej sekcji. Pozostała kwota dochodu podlega opodatkowaniu (zu versteuerndes Einkommen).
Do tej kwoty stosuje się wzory (tabele) podatkowe i oblicza podatek dochodowy.
Ponieważ prawie wszyscy płacimy zaliczki na podatek dochodowy (np. podatek od wynagrodzeń – Lohnsteuer), podatek naliczony za dany rok jest obecnie porównywany z podatkiem zapłaconym. Jeśli naliczona zostanie kwota wyższa niż zapłacona, będziesz musiał zapłacić dodatkowo. Jeśli sytuacja jest odwrotna, urząd skarbowy (Finanzamt) zwróci Ci nadwyżkę pobranego podatku. Jest to tak zwany Lohnsteuerjahresausgleich.
To jest główna motywacja do sporządzenia deklaracji, i to nie byle jaką, ale ze zrozumieniem istoty sprawy. Godziny, które poświęcisz na sporządzenie zeznania podatkowego, mogą przynieść najlepszy zwrot z inwestycji.
ulgi podatkowe
Ulgi podatkowe (Abzugsbeträge und Freibeträge) są głównym narzędziem pozwalającym na obniżenie podstawy opodatkowania, a co za tym idzie podatku. Jest ich wiele i omówimy je w kolejnych artykułach. Ale najważniejsze z nich to:
Minimalna kwota wolna od podatku (Grundfreibetrag) – 12.096 € w 2025 r
- Wydatki zawodowe (Werbungskosten), na przykład:
- droga do pracy
- odzież robocza
- sprzęt roboczy
- koszty pracy w domu
- kształcenie zawodowe i literatura
Standardową kwotę 1230 euro możesz odliczyć automatycznie, bez dalszych wyjaśnień. Jeśli wydatki są wyższe, warto wykazać je osobno, jeżeli dysponujesz dowodami.
- Składki ubezpieczeniowe:
- ubezpieczenie emerytalne (Rentenversicherung)
- ubezpieczenie zdrowotne (Krankenversicherung)
- ubezpieczenie na wypadek długotrwałej opieki (Pflegeversicherung)
- Wydatki na dzieci (Kinderbetreuung):
- zapłata za przedszkole, zajęcia pozalekcyjne, nianię
- Kinderfreibetrag – ulga podatkowa na dzieci, jeśli jest korzystniejsza niż otrzymywanie Kindergeld
- Rodzice samotnie wychowujący dzieci otrzymują dodatkowy odpis (do 4.260 euro w 2025 r.)
- Pomoc dla krewnych:
- pomoc finansowa dla krewnych pod pewnymi warunkami
- Wydatki nadzwyczajne (koszty nadzwyczajne):
- nieplanowane wydatki medyczne nieobjęte ubezpieczeniem
- koszty pogrzebu, klęski żywiołowe itp.
- Koszty usług rzemieślniczych i prac domowych:
- 20% wynagrodzenia (nie materiałów!) rzemieślników można odliczyć bezpośrednio od już naliczonego podatku
Wysokość podatku
Ustawa o podatku dochodowym (Einkommensteuergesetz) zawiera wzór matematyczny (!) służący do obliczania podatku w zależności od ustalonej powyżej kwoty podstawy opodatkowania. Zaimplementowaliśmy tę formułę w załączonym szablonie w programie Excel. Wystarczy wpisać kwotę dochodu do komórki, a podatek zostanie obliczony automatycznie.
W Niemczech obowiązuje progresywna skala podatkowa: im wyższy dochód, tym wyższy podatek i wyższa stopa podatkowa. Jednakże skala ta jest nierówna. Do kwoty 12.096 14 euro nie pobiera się żadnego podatku. Za każde dodatkowe euro pobierany jest określony procent podatku, który wzrasta z 45% do 2025%. Procent ten nazywa się Grenzsteuersatz – jest to podatek naliczany od ostatniego euro dochodu. Wzrost tego odsetka następuje nierównomiernie w różnych obszarach. Poniższa tabela (stan na rok XNUMX) daje ogólne pojęcie:
| Dochód otrzymany (2025) |
Stawka podatku (2025)
|
| do 12.084 euro | 0% |
| do 17.443 euro | 14 - 24% |
| do 68.480 euro | 24 - 42% |
| do 277.825 euro | 42% (Skład referencyjny) |
| od 277.826 euro | 45% (Reichstag) |
Przykład: Minimalne wynagrodzenie w wysokości 12,85 euro za godzinę daje przy pełnym zatrudnieniu 2.141 euro miesięcznie lub 25.691 3.112 euro rocznie. Podatek od tej kwoty wynosi 4.000 € (oczywiście bez uwzględnienia odliczeń). Przy miesięcznej pensji wynoszącej 9.988 euro podatek wyniesie 6.000 euro, a przy pensji wynoszącej 19.328 euro – XNUMX XNUMX euro.
Opodatkowanie rodzin
Małżonkowie mogą składać zeznania podatkowe osobno (każdy za siebie) lub wspólnie. W drugim przypadku dochody obojga małżonków sumuje się, a podatek oblicza się jako ogólny podatek dla rodziny. Małżonkowie składający wspólne zeznanie podatkowe otrzymują dodatkową korzyść zwaną podziałem małżeńskim (Ehegattensplitting).
W tym przypadku podatek oblicza się według zasad opisanych powyżej, ale z uwzględnieniem połowa dochód rodziny i wtedy odnosi sukces. Gdyby podatek był funkcją liniową, taka manipulacja niczego by nie zmieniła. Ponieważ jednak podatek ten ma charakter progresywny, podzielenie go przez 2 w większości przypadków skutkuje zastosowaniem niższej stopy procentowej. Największe skutki rozpadu małżeństwa widać, gdy dochody małżonków znacznie się różnią.
Przykład:podatek od dochodu w wysokości 48.000 2025 euro według stawki podstawowej w 9.988 r. wynosi 5.324 XNUMX euro, a w przypadku podziału majątku między małżonkami – XNUMX XNUMX euro.
Realistycznym przykładem jest rodzina Musterman
W filmie poznasz rodzinę Musterman, w skład której wchodzi jeden pracownik zarabiający 4.000 euro miesięcznie i dwójka dzieci. Przyjęliśmy szereg założeń dotyczących ich sytuacji życiowej i możliwych odliczeń, na podstawie których obliczyliśmy zwrot podatku na kwotę 3.000–4.000 euro. Aby zobaczyć wszystkie liczby szczegółowo, pobierz szablon na końcu artykułu.
Zwrot podatku
Gdy zbierzesz już wszystkie dane dotyczące swoich dochodów i odliczeń oraz wypełnisz arkusz kalkulacyjny w programie Excel, możesz złożyć zeznanie podatkowe w urzędzie skarbowym (Finanzamt).
Skorzystaj w tym celu z usługi Elster (ELEktronische SteuERklärung) – https://www.elster.de/eportal/start.
Jeśli posiadasz specjalny program podatkowy, najprawdopodobniej potrafi on przesyłać dane bezpośrednio do urzędu skarbowego. Jeśli korzystasz z usług doradcy podatkowego, może on złożyć zeznanie w Twoim imieniu.
Elster przeprowadza wstępną kontrolę kompletności i poprawności wprowadzonych danych. Uważnie przeczytaj komunikaty o błędach i popraw je.
Przed złożeniem zeznania podatkowego możesz otrzymać wstępną wycenę podatku od Elster. Jest to proces automatyczny i dlatego wstępny, ale da ci dobry feedback. Możesz porównać swoje wstępne obliczenia w programie Excel z tym, co pokazuje Elster, i zrozumieć rozbieżności. Zachowaj wstępne obliczenia do późniejszej analizy.
Po złożeniu deklaracji, po kilku tygodniach (w zależności od obciążenia pracą organów podatkowych), otrzymają Państwo drogą elektroniczną decyzję podatkową (Steuerbescheid).
Zwrot podatku
Jeśli przysługuje Ci zwrot podatku, otrzymasz przelew bankowy na podane przez Ciebie konto (zazwyczaj w tym samym czasie, w którym otrzymasz decyzję).
Pamiętaj o porównaniu otrzymanych wyników ze swoimi obliczeniami. Jeżeli się z czymś nie zgadzasz, możesz odwołać się od decyzji w ustalony sposób (szczegóły podane są w samej decyzji).
Przechowuj decyzję podatkową w bezpiecznym miejscu (zalecamy zarówno formę elektroniczną, jak i papierową). Może się okazać, że będzie potrzebna nieoczekiwanie, wiele lat później.
Terminy na złożenie oświadczenia
Jeżeli należysz do kategorii osób zobowiązanych do złożenia zeznania podatkowego, musisz to zrobić przed 31 lipca przyszły rok. Jeśli korzystasz z pomocy zewnętrznej (doradca podatkowy, Lohnsteuerhilfeverein) okres ten wydłuża się o kilka miesięcy.
Jeżeli nie masz obowiązku składania deklaracji, ale robisz to dobrowolnie, masz na to aż 4 lata.
Istnieje wiele powodów, dla których osoba musi złożyć zeznanie podatkowe, ale najczęstszym jest skorzystanie z trzeciej (preferencyjnej) klasy podatkowej.
W większości przypadków warto złożyć zeznanie podatkowe, nawet jeśli nie jest to wymagane. A ja bym w każdym razie radził nie zwlekać z tym procesem, żeby nie tworzyć sobie niepotrzebnych problemów i odzyskać pieniądze szybciej (inaczej udzielasz państwu pożyczki bez odsetek).
Płatności z góry - Lohnsteuer
Mimo że zeznanie podatkowe składane jest wstecznie za ubiegły rok, rząd nie czeka z pobraniem podatku do momentu otrzymania zeznania. Zamiast tego rząd wstrzymuje płatności zaliczek na podatek dochodowy, znane jako podatek od wynagrodzeń (Lohnsteuer), który jest pobierany przez pracodawcę i przekazywany organom podatkowym.
Nazwa jest myląca, ponieważ płatności te nie są samodzielnym podatkiem, lecz raczej zaliczką na poczet podatku dochodowego. Jeśli składasz zeznanie podatkowe, podatek jest przeliczany i porównywany z poprzednio pobranymi zaliczkami. Nadwyżka podatku podlega zwrotowi, natomiast niedobór musi zostać w całości zapłacony.
Jeżeli nie masz obowiązku składania zeznania i tego nie zrobisz, podatek pobierany od Twojego wynagrodzenia staje się Twoim podatkiem dochodowym.
Podatek od wynagrodzeń oblicza się według podobnych zasad jak podatek dochodowy, z tą różnicą, że dokładna kwota dochodu, jak również całkowita kwota potrąceń nie są znane, dlatego w celu obliczenia kwoty konieczne są różne szacunki.
Klasy podatkowe
Aby z góry uwzględnić wpływ takich czynników, jak podział małżonków, zasiłki rodzinne i zasiłki dla osób samotnie wychowujących dzieci, istnieje koncepcja klasy podatkowej:
- 1 lub 2 dla singli
- 3, 4 lub 5 dla rodzin
- 6 dla pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin.
Klasy podatkowe 1 i 4 są podstawowe. W drugim przypadku brane są pod uwagę świadczenia dla rodziców samotnie wychowujących dzieci. 2 i 3 - rozpad małżeństwa. Jeśli jeden z małżonków zarabia znacznie więcej niż drugi, sensowne jest, aby on pobierał emeryturę 5. klasy, a drugi małżonek zobowiązany jest wówczas do pobierania emerytury 3. klasy.
Klasa podatkowa ma istotny wpływ na wysokość podatku od wynagrodzeń. Nie ma to jednak wpływu na ostateczną kwotę podatku dochodowego, którą należy zapłacić w momencie składania zeznania podatkowego. Ma sens wybrać bardziej odpowiednią klasę podatkową, aby uniknąć konieczności dokonywania dużych płatności pod koniec roku lub, przeciwnie, aby uniemożliwić państwu bezpłatne korzystanie z twoich pieniędzy przez dłuższy czas.
W niektórych przypadkach podatek od wynagrodzeń jest jeszcze ważniejszy, ponieważ wpływa na wysokość wynagrodzenia netto. Wynagrodzenie netto wpływa na przykład na wysokość świadczeń, takich jak zasiłek dla bezrobotnych (ALG1), zasiłek rodzicielski (Elterngeld) lub zasiłek za pracę w niepełnym wymiarze godzin (Kurzarbeitergeld). Jeśli wiesz, że otrzymasz taki dokument, sprawdź wcześniej swoją klasę podatkową. Kwota naliczonych świadczeń nie ulega zmianie po przetworzeniu zeznania podatkowego.
Co zmieniło się w przepisach podatkowych w 2025 r. i jakie są granice deklaracji za 2024 r.
Każdego roku zachodzą niewielkie (a czasami duże) zmiany w podatkach.
W tym filmie zebraliśmy dla Ciebie najważniejsze zmiany na rok podatkowy 2024 (deklaracje do 31 lipca 2025 r.), a jeśli dane są znane – na 2025 r.
Główne zmiany dotyczą:
- wkrótce złożę deklarację
- granice podatkowe
- minimalna stawka godzinowa
- składki na ubezpieczenie zdrowotne i emerytalne
- wysokość odliczeń na dzieci
- wysokość odliczeń kosztów przeprowadzki
- maksymalne kwoty pomocy dla krewnych
Ресурсы
- Wzór - https://go.grine.net/steuer-template – darmowy szablon w programie Microsoft Excel do obliczania podatków (pobierz, wyodrębnij z archiwum, otwórz w programie Excel, włącz makra). Jeśli masz problemy z pobieraniem, napisz mi swój adres e-mail, a ja wyślę Ci plik.
- sroka - https://www.elster.de/eportal/start - urzędowy instrument kontroli podatkowej
- Kalkulator wynagrodzenia (potrąceń) – https://nettolohn.de
- Słownik podatkowy
