Unterstützung für Eltern und die steuerliche Absetzbarkeit

Die Hauptänderung: Bargeld funktioniert nicht mehr

Ab dem Steuerzeitraum des Jahres 2025 verlangt das Gesetz ausdrücklich: Finanzielle Unterstützung wird nur dann zum Abzug zugelassen, wenn sie auf das Konto des Empfängers überwiesen wird. Norm – § 33a Abs. 1 Satz 12 EStG, eingeführt durch das Jahressteuergesetz 2024.

In der Begründung des Gesetzentwurfs wird ausdrücklich gesagt, dass die bisherige Praxis abgeschafft wird: die Anerkennung von Bargeld, das bei Besuchen der Familie mitgebracht wurde, sowie von Überweisungen über Vermittler. Es gibt keine Ausnahmen im Gesetz – Ausnahmeregelungen für Härtefälle oder für Länder, in denen Krieg herrscht, enthält die Vorschrift nicht.

Zwei Klarstellungen. Erstens gilt die Regel nur bei der geldlichen Hilfe: Sachleistungen fallen nicht darunter. Zweitens gehört die Überweisungsgebühr nicht zur Hilfesumme — sie kann nicht abgezogen werden.

Über die Ukraine. Besondere Erleichterungen beim Zahlungsweg gibt es nein. Die aktuellen steuerlichen Begünstigungen des Finanzministeriums im Zusammenhang mit dem Krieg betreffen Wohnraum, Spenden und Arbeitgeberleistungen, jedoch nicht den Unterhalt von Angehörigen im Ausland. Was tatsächlich vorgesehen ist – Erleichterungen bei Nachweisen: Wenn es aufgrund des Krieges unmöglich oder äußerst schwierig ist, eine Bescheinigung aus dem Heimatland zu erhalten, kann das Finanzamt andere Nachweise akzeptieren. Die Anforderung einer Überweisung auf ein Bankkonto bleibt jedoch bestehen.

Gesondert zu berücksichtigen ist die rein bankfachliche Seite: Ob eine deutsche Bank eine Überweisung in ein bestimmtes Land ausführen kann, ist keine Frage des Steuerrechts, sondern des Sanktionsrechts und der internen Bankrichtlinien. Klären Sie dies im Voraus mit Ihrer Bank ab.

Die Zwölftelregel: im Januar überweisen, nicht im Dezember

Das ist der teuerste Fehler in der Praxis. Der maximale Abzugsbetrag verringert sich um ein Zwölftel für jeden vollen Monat, in dem die Bedingungen nicht erfüllt wurden. Eine einzelne Zahlung gilt dabei für den Zeitraum vom Zahlungsdatum bis zur nächsten Zahlung; die letzte oder einzige Zahlung des Jahres gilt bis zum 31. Dezember.

Einfach gesagt: Monate vor der ersten Überweisung fließen nicht in den Abzug ein, egal wie viel Sie überweisen.

Ein anschauliches Beispiel aus den Erläuterungen des Bundesfinanzministeriums: Eine Überweisung von 3.000 € an die Mutter mit Abbuchung am 23. Dezember ergibt einen Abzug von etwa 515 € – ein Zwölftel des Jahreshöchstbetrags. Die restlichen 2.485 € werden weder in diesem noch im nächsten Jahr berücksichtigt.

Fazit: Wenn Sie regelmäßig helfen, überweisen Sie den ersten Betrag im Januar. Wenn Sie sich nur eine Überweisung pro Jahr leisten können, tätigen Sie diese so früh wie möglich und nicht erst kurz vor Jahresende.

Der Zeitpunkt des Abflusses richtet sich nach dem Datum des Überweisungsauftrags (spätestens nach dem Datum der Kontobelastung), nicht nach dem Datum der Gutschrift beim Empfänger. Zahlungen wirken nicht auf frühere Monate zurück. Eine Sonderregelung gilt nur für den Ehegatten: Jede Zahlung gilt für das gesamte Kalenderjahr.

Was mindert den Abzug noch

Eigene Einkünfte des Angehörigen

Die Einkünfte des Empfängers werden auf Ihren Höchstbetrag angerechnet – jedoch nicht vollständig: Zunächst bleibt ein Betrag von 624 € im Jahr anrechnungsfrei (für Länder mit halbem Anteil 312 €, mit einem Viertel 156 €). Von den Einkünften selbst werden vorab Pauschalen abgezogen: für die Rente 102 € und die allgemeine Kostenpauschale von 180 €. Diese richtet sich nicht nach der Ländergruppe und wird nicht gekürzt.

Beispiel für Russland, Jahr 2026. Die Mutter erhält eine Rente in Höhe von umgerechnet 1.440 € pro Jahr; Sie überweisen das ganze Jahr über Geld. Berechnung: 6.174 − [(1.440 − 102 − 180) − 312] = 6.174 − 846 = 5.328 € als Höchstbetrag.

Beachten Sie: Unterstützung von anderen Verwandten, die selbst keine Steuern in Deutschland zahlen, gilt als Einkommen des Empfängers und mindert ebenfalls Ihren Abzug.

Opfergrenze — Grenze Ihrer eigenen Belastung

Ein zweiter, unabhängiger Schwellenwert. Das Finanzamt geht davon aus, dass man Verwandten nicht beliebig viel zum Nachteil der eigenen Familie geben darf. Die Formel: 1 % pro volle 500 € Ihres verfügbaren Nettoeinkommens, maximal 50 %, minus 5 Prozentpunkte für den Ehepartner und für jedes Kind, für das ein Anspruch auf Kindergeld besteht (insgesamt höchstens 25 Punkte).

Ein Beispiel aus den Erläuterungen des Ministeriums: Bei einem Nettoeinkommen von 16.450 € pro Jahr ergibt sich ein Wert von 32 %, abzüglich 10 % für Ehefrau und Kind = 22 %, das heißt eine Opfergrenze von ca. 3.619 €. Bei einem typischen Gehalt liegt gerade diese Grenze oft unter dem Höchstbetrag für das jeweilige Land.

Die Opfergrenze wird nicht angewendet beim Unterhalt des Ehegatten – selbst eines geschiedenen.

Die Erwerbsobliegenheit des Angehörigen

An dieser Bedingung scheitern die meisten Anträge, und darüber wird kaum geschrieben. Leben die Verwandten im Ausland, geht das Finanzamt davon aus, dass eine Person im erwerbsfähigen Alter für ihren Lebensunterhalt selbst aufkommen muss. Die vereinfachte Bedürftigkeitsvermutung, die für in Deutschland lebende Personen gilt, wird hier nie angewendet.

Gültige Gründe, die von dieser Anforderung befreien:

• Erreichen des Rentenalters nach deutschen Regeln — und das sind nicht mehr 65 Jahre: Für diejenigen, die es im Jahr 2026 erreichen, liegt die Grenze bei etwa 66 Jahren und 2 bis 4 Monaten, und für die ab 1964 Geborenen 67 Jahre;
• Behinderung oder schlechter Gesundheitszustand;
• Erziehung oder Betreuung von Kindern unter 6 Jahren;
• ernsthaftes Studium oder Berufsausbildung;
• Pflege eines behinderten Angehörigen (die Bereitschaft, auf Abruf zu kommen, gilt nicht als solche).

Eine Bescheinigung über die Arbeitslosigkeit aus dem Heimatland ist kein triftiger Grund — das steht ausdrücklich in den Erklärungen des Ministeriums.

Wenn ein Verwandter bereits Rente bezieht, aber das reguläre Rentenalter noch nicht erreicht hat, ist eine Befreiung nur bei einer Erwerbsminderungsrente aus gesundheitlichen Gründen möglich. Dafür wird ein Attest des behandelnden Arztes mit Angabe der Erkrankung, der anhaltenden Einschränkungen und des Umfangs, in dem die Person noch arbeiten kann, benötigt – mit einer Übersetzung durch einen beeidigten Übersetzer.

Die einzige vollständige Ausnahme — Unterstützung des im Ausland lebenden Ehepartners: Seine Arbeitsfähigkeit wird überhaupt nicht überprüft.

Beiträge zur Krankenversicherung — über dem Limit

Das Limit erhöht sich um den Betrag der Beiträge zur Basis-Kranken- und Pflegeversicherung für diesen Angehörigen. Wichtige Details: Dieser Zuschlag wird nicht gekürzt (unabhängig von der Ländergruppe), und es ist nicht zwingend erforderlich, dass gerade Sie die Beiträge zahlen – es reicht aus, dass Sie der Unterhaltspflicht nachkommen. Renten- und Arbeitslosenversicherungsbeiträge sind darin nicht enthalten.

Hinweis: Die Anwendbarkeit dieser Norm auf die Versicherungssysteme der GUS-Staaten erfordert eine gesonderte Klärung – bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater.

Währungsumrechnung

Das Gesetz schreibt vor, die Beträge umzurechnen, und zwar zum Kurs der Europäischen Zentralbank zum Ende September des Vorjahres. Das Problem ist, dass die EZB nur Kurse für etwas mehr als dreißig Währungen veröffentlicht: Der Rubel ist seit März 2022 ausgesetzt, und Hrywnja, Tenge, belarussischer Rubel, Lari, Dram, Manat und Som sind überhaupt nicht auf der Liste. Für diese Länder werden in der Praxis andere offizielle Kurse verwendet – klären Sie das Vorgehen bei Ihrem Finanzamt oder bei einem Berater.