Что закон требует от работодателя
Эта страница — про обязанности фирмы. Если вы ищете, что bAV даёт лично вам как работнику, смотрите разбор Betriebsrente для сотрудника.
Betriebliche Altersvorsorge для фирмы — это не добровольная опция, а набор обязанностей. Их три, и первые две нарушают чаще всего по незнанию.
Первая: вы не можете отказать сотруднику. Параграф 1a Betriebsrentengesetz даёт каждому работнику, застрахованному в gesetzliche Rentenversicherung, право потребовать Entgeltumwandlung. Выбирать способ оформления и провайдера будете вы, но отказать в самом праве нельзя.
Вторая: доплата. Если на преобразовании зарплаты вы экономите социальные взносы, вы обязаны передать эту экономию работнику надбавкой до 15 процентов от суммы преобразования. Для договоров, заключённых с первого января 2019 года, правило действует сразу, для всех остальных — с первого января 2022 года. Надбавка ограничена реальной экономией, то есть считается только с той части, которая не превышает 4 процента Beitragsbemessungsgrenze.
Третья: информирование. Работник должен понимать, какие существуют Durchführungswege и виды обязательств, какие налоговые и социально-страховые последствия у выбранного варианта. Формальной формы закон не задаёт, но при споре доказывать, что вы объяснили, придётся вам.
Скрытый риск: Einstandspflicht
Это тот пункт, который в разговорах о bAV обычно пропускают, а он определяет весь профиль риска для фирмы.
Параграф 1 абзац 1 предложение 3 Betriebsrentengesetz говорит прямо: работодатель отвечает за исполнение обещанных им выплат и тогда, когда исполнение идёт не напрямую через него. Вы передали деньги в страховую компанию или в Pensionskasse — обязательство перед сотрудником осталось на вас.
Практически это значит: если внешний исполнитель не смог обеспечить обещанный уровень выплаты, разницу доплачивает фирма. Такие случаи не гипотетические — при снижении гарантированной ставки у отдельных Pensionskassen работодателям приходилось закрывать разрыв из собственных средств.
Отсюда простое следствие. Выбор провайдера — это не задача найти подешевле. Это выбор того, чьи обязательства вы в конечном счёте гарантируете своим балансом.
Сколько это стоит фирме на самом деле
Считать надо не брутто-взнос, а нетто-эффект.
При Entgeltumwandlung фирма экономит свою долю социальных взносов с преобразованной суммы — порядка 20 процентов в пределах 4 процентов BBG. Из этой экономии вы обязаны отдать работнику 15 процентов от суммы преобразования. При максимальном преобразовании обязательная надбавка примерно равна сэкономленному, то есть в чистом виде bAV на минимальных условиях для фирмы близка к нулю по деньгам.
Это важно понимать до разговора с сотрудниками: обязательные 15 процентов вы не дарите, а возвращаете. Всё, что сверх, — уже реальная статья расходов, и именно она работает как аргумент при найме.
Förderung для низкооплачиваемых: параграф 100 EStG
Отдельный механизм, о котором знают немногие фирмы, хотя он прямой и простой.
Если у сотрудника брутто-доход не превышает 2 575 евро в месяц, а вы платите за него собственный взнос в bAV в диапазоне от 240 до 960 евро в год, государство возвращает вам 30 процентов этого взноса — максимум 288 евро в год. Возврат идёт через Lohnsteuer-Anmeldung, отдельного заявления не требуется.
С первого января 2027 года условия расширяются: граница дохода перестаёт быть фиксированной и привязывается к 3 процентам Beitragsbemessungsgrenze, а максимальный возврат вырастает до 360 евро в год.
Речь именно о взносе работодателя, а не о преобразовании зарплаты сотрудника. Для фирм с большой долей персонала на невысоких ставках это самый дешёвый способ дать реальную дополнительную выплату.
Выбор Durchführungsweg: последствия для баланса
Пять способов оформления различаются не удобством, а тем, что происходит с балансом фирмы и с её ответственностью.
- Direktversicherung — договор со страховщиком, баланс не затрагивается, взносов в Pensions-Sicherungs-Verein нет. Самый простой вариант для малого и среднего бизнеса.
- Pensionskasse — юридически самостоятельная касса под надзором BaFin, вне баланса.
- Pensionsfonds — свободнее в инвестировании, но требует взносов в Pensions-Sicherungs-Verein.
- Unterstützungskasse — вне баланса, применяется прежде всего для крупных взносов, поскольку лимиты параграфа 3 номер 63 EStG на неё не распространяются. Взносы в PSV обязательны.
- Direktzusage — обещание из собственных средств. Требует Pensionsrückstellungen в балансе и взносов в PSV. Самый тяжёлый по администрированию вариант.
Для фирмы до нескольких десятков сотрудников практический выбор почти всегда сводится к Direktversicherung. Остальные варианты имеют смысл при высоких взносах, при обещаниях руководству или при существующей исторической схеме.
Что изменил BRSG II
Второй закон об укреплении производственных пенсий опубликован в Bundesgesetzblatt двадцать первого января 2026 года и вступил в силу в основном на следующий день. Для работодателя существенны четыре изменения.
- Optionssysteme — автоматическое подключение сотрудников к bAV с правом отказаться — теперь возможны без коллективного договора. Надбавка работодателя в такой системе составляет 20 процентов.
- Подняты границы разового выкупа мелких накоплений: обычный предел — 1,5 процента месячной Bezugsgröße, то есть 59,32 евро месячной ренты; с согласия работника и при переводе средств в государственное пенсионное страхование — 2 процента, то есть 79,10 евро. Это снимает с фирмы администрирование множества микродоговоров бывших сотрудников.
- Упрощено присоединение к уже действующим Sozialpartnermodelle. Для фирмы без собственного коллективного договора это реальный путь к схеме без Einstandspflicht.
- С 2027 года расширяется Förderung по параграфу 100 EStG.
Как ввести bAV: порядок действий
Последовательность, при которой не приходится потом переделывать:
- определить цель — закрыть законный минимум или использовать bAV как аргумент при найме; от этого зависит всё остальное;
- выбрать Durchführungsweg с учётом баланса, администрирования и Einstandspflicht;
- выбрать провайдера — критерий не цена, а надёжность обязательства, которое вы гарантируете;
- зафиксировать правила в Versorgungsordnung: кто участвует, какие взносы, какие условия для выплат близким;
- согласовать с Betriebsrat, если он есть — Optionssysteme и правила распределения подлежат согласованию;
- оформить информирование сотрудников письменно и сохранить подтверждения;
- настроить расчёт зарплаты: преобразование, надбавка, Förderbetrag по параграфу 100 EStG.
Отдельно продумайте Hinterbliebenenversorgung. Ограничения в Versorgungsordnung, привязанные к возрасту вступления в брак, суды регулярно признают недействительными — подробный разбор практики Bundesarbeitsgericht мы приводим на странице про вдовью пенсию. Формулировка, скопированная из старого образца, может обернуться выплатой, которую вы не планировали.
Частые вопросы
Можно ли ограничить круг участников
Право на Entgeltumwandlung есть у всех застрахованных в gesetzliche Rentenversicherung, и его ограничить нельзя. А вот собственные взносы работодателя сверх обязательного минимума можно дифференцировать — по стажу, по группам должностей — при условии, что критерий объективен и не дискриминирует.
Что происходит при увольнении сотрудника
Накопления, сделанные из его зарплаты, принадлежат ему с первого дня. Для взносов работодателя действует Unverfallbarkeit: право сохраняется, если обещание действовало не менее трёх лет и работнику исполнился 21 год. Мелкие накопления можно выкупить разово в пределах, указанных выше.
Обязательно ли платить в Pensions-Sicherungs-Verein
Не при всех способах оформления. Взносы обязательны для Direktzusage, Unterstützungskasse и Pensionsfonds. Для Direktversicherung и Pensionskasse защита строится через сам страховой договор.
Ставка взноса в PSV меняется ежегодно и объявляется в ноябре. За 2025 год она составила 1,2 промилле расчётной базы против 0,4 промилле за 2024-й — рост втрое из-за большего объёма банкротств. Ставку на 2026 год PSV установит в ноябре 2026 года.
Что будет, если мы просто не предложим bAV
Пока никто не попросил — формально ничего. Но право сотрудника не имеет срока давности: он может потребовать Entgeltumwandlung в любой момент, и отказ будет нарушением. Плюс при проверке отсутствие информирования работает против фирмы.
Мы малое предприятие, нам это нужно
Обязанность не зависит от размера фирмы. Для команды в пять человек Direktversicherung на минимальных условиях администрируется почти без затрат. Вопрос скорее в том, использовать ли bAV как инструмент удержания, и здесь решает размер вашей доплаты, а не сам факт наличия схемы.
